국세청		보도참고자료

보도 시점	2024. 12. 5.(목) 12:00	배포	2024. 12. 5.(목) 10:00

연말정산 과다공제, 실수는 예방하고 꼼수에는 적극 대응

- ① 가장 실수가 잦은 소득초과자 공제 등은 시스템 개선으로 오류 사전 방지

② 기부금 단체(종교단체)와 짜고 수백여 명의 직장 동료들과 함께 거짓 영수증 000억 원을 수취하여 기부금 공제 등

□  국세청(청장 강민수)은 경제 활동의 주역인 2천만 근로자들이 보다 쉽고 편리하게 세금을 신고할 수 있도록 연말정산 시스템을 운영하고 있으며,

○  교육비·의료비·신용카드 사용내역 등 41종의 공제 증명자료를 홈택스로 제공하는 등 신고 편의를 향상시켜 왔습니다.

□  다만, 현행 시스템은 소득·세액공제 요건 충족 여부를 검증하는 기능이 다소 미비하여 제공된 자료를 면밀한 검토 없이 그대로 제출하는 경우 실수로 인한 과다공제가 종종 발생하고 있습니다.

○  대표적으로는 부양가족의 소득금액이 기준을 초과한 사실을 모르고 공제받거나 부양가족이 사망하여 공제대상이 아님에도 기존에 신고한 부양가족 자료를 시스템에서 그대로 불러와 잘못 공제받는 사례도 있었습니다.

○  반면 의도적으로 세금을 적게 부담하려고 사실과 다르게 공제받는 근로자들도 있어 성실하게 신고하는 대다수 근로자들에게 상대적 박탈감을 안겨 주고 있는 실정입니다.

□  연말정산을 잘못하면 납세자가 이를 바로잡기 위해 신고내용을 정정하는 과정에서 불편을 겪게 될 뿐만 아니라 부당하게 신고하는 경우 최대 40%의 가산세까지 적용받는 불이익이 있으므로,

○  연말정산에 참고할 수 있도록 주요 과다공제 사례와 이를 예방하기 위한 간소화 서비스 개편사항을 알려 드립니다.

주요 과다공제 사례

□   소득초과자·사망자 공제 또는 부양가족 중복공제를 받으면서 신용카드·보험료 등도 같이 과다공제 받는 실수부터, 친인척을 기초생활 수급자로 허위 입력해 공제받거나 거짓 기부금 영수증을 이용하여 세액공제를 받아 고의로 세부담을 줄이려 한 경우까지 다양한 사례가 있었습니다.

□ 소득기준 초과자 공제 (가장 빈번한 사례)

○  (사례 ①) 근로자 A는 어머니가 ’23년 6월에 상가를 양도하여 소득금액이 100만 원을 초과한 사실을 알지 못하고 평소 하던 대로 어머니를 부양가족으로 인적공제 하면서, 어머니를 위해 지출한 보장성 보험료와 어머니가 기부한 금액도 공제 받았다가 연말정산 과다공제 안내를 받았습니다.

○  (사례 ②) 맞벌이 부부인 근로자 B는 배우자의 간소화 자료를 제공받으면서, 부양가족 공제 대상자로 기본 값이 설정되어 있는 배우자를 착오로 부양가족에서 제외하지 못하고 그대로 신고하였다가 과다공제안내를 받고 소득세를 수정신고 하였습니다.

□ 기부금 단체와 짜고 동료들과 거짓 영수증을 수취하는 등 기부금 부당공제

○  (사례 ③)   대기업에 다니는 근로자 A는 친분이 있는 종교단체 대표자와 공모하여 수수료를 주고 회사 동료 수백여 명과 함께 실제 기부 없이 000억원의 기부금 영수증만 거짓으로 발급받아 연말정산 때 기부금 세액공제 혜택을 부당하게 받아오다가 국세청에 적발되었습니다.

○  (사례 ④)   근로자 B와 사업자인 배우자 C는 동일한 기부금 영수증을 사용하여 근로자 B는 연말정산 하면서 세액공제를 신청하였고, 사업자 C는 종합소득세 신고 시 세액공제를 받았다가 추징되었습니다.

□ 그 외 부양가족 중복 공제 등 잦은 실수 사례

○  (중복공제) 근로자 C는 연간 소득금액이 100만 원을 넘지 않는 어머니를 부양가족으로 공제하고 어머니를 위해 지출한 의료비와 어머니가 사용한 신용카드 사용액도 공제받았으나, 아버지도 연말정산 때 어머니를 배우자로 공제받아 중복공제가 된 사실을 알게 되었습니다.

○  (사망자 공제) 근로자 C는 ’22년에 아버지가 돌아가셨으나, 전년도에 신고한 인적공제 대상으로 설정된 기초 자료를 미처 수정하지 못하여 ’23년 귀속 연말정산 때 기본공제와 경로우대 추가공제 혜택을 받았다가 뒤늦게 과다공제 사실을 깨닫고 세금을 추가 납부하였습니다.

○  (월세 과다공제)  근로자 A는 ’23.11.30. 아파트 취득으로 유주택자가 되어 월세액 세액공제를 받을 수 없으나 규정을 몰라 공제를 받았다가 지적되었습니다.

○  (친인척 허위공제)  근로자 A는 부양가족이 아닌 조카 B를 법정 기본공제 대상인 기초생활 수급자를 부양하고 있는 것처럼 둔갑시켜 부양가족 공제를 신고하였다가 과다공제 안내를 받았습니다.

Ι 주요 과다공제 유형 Ι

주요 항목		과다공제 유형
소득기준 초과한 부양가족 공제		연간 소득금액 (근로·사업·양도·퇴직소득) 합계액이 100만 원(근로소득만 있는 경우 총급여 500만 원)을 초과하는 부양가족을 인적공제
부양가족 중복공제		맞벌이 근로자 부부가 부모 또는 자녀를 중복으로 공제하거나, 형제·자매가 각각 부모를 중복으로 공제
사망자 또는 공제대상이 아닌 부양가족을 공제		과세연도 개시일(1.1.) 이전에 사망한 부양가족이나 과세연도 말(12. 31.) 이전에 이혼한 배우자, 직계존·비속이나 형제자매가 아닌 친인척(삼촌, 고모, 이모, 조카 등)을 부양가족 공제
주택자금· 월세 세액공제		과세연도 말(12. 31.) 기준 1주택자가 주택임차차입금 원리금상환액 · 주택청약저축 소득공제 또는 월세액 세액공제를 받았거나, 2주택 이상자가 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제를 적용한 경우
기부금 세액공제		기부금단체로부터 실제 기부한 사실 없이 거짓 영수증을 발급받아 세액공제 동일한 영수증으로 두 명이 종합소득세 신고 및 연말정산 시 각각 세액공제

연말정산간소화 서비스 전면 개편

□  국세청은 검증기능 없이 근로자가 입력한 대로 신고가 완료되는 현행 연말정산 시스템의 미비점을 개선하여 과다공제를 예방하고 성실신고를 지원하기 위해 ’25.1월부터 ｢간소화 서비스｣를 전면 개편합니다.

○  ’24년 상반기 소득금액이 100만 원(근로소득만 있는 경우 총급여 500만원)을 초과한 부양가족의 명단을 제공하고, 소득금액을 초과하거나 ’23.12.31. 이전 사망한 부양가족의 간소화 자료는 원천적으로 배제하여 제공함으로써,  추후 납세자가 가산세 등의 불이익을 받지 않도록 미연에 방지하겠습니다.

|  소득초과 부양가족 정보 제공 간소화자료 (예시)  |

2024년 귀속 소득초과 부양가족 내역(소득발생 : 2024년 1월~6월)
관 계	성 명	주민등록번호	소득 초과
배우자	이세정	820505-2******	Y

○  이에 더하여, 근로자가 각종 공제요건과 부양가족의 연간소득금액을 한 번 더 확인하도록 팝업 안내를 강화해 신고 오류를 최소화하겠습니다.

□  또한, 거짓 기부금 영수증 수취 등 사실과 다른 소득·세액공제로 세 부담을 현저히 감소시켜 성실신고 분위기를 해치는 행위에 대해서는 점검 대상을 확대하여 부당공제 심리를 차단해 나가겠습니다.

□  앞으로도 국세청은 연말정산 신고･납세 도움자료를 최대한 제공하여 더 쉽고 편안하게 신고할 수 있도록 제도 개선을 위해 노력하겠습니다.

담당 부서	법인납세국	책임자	과 장	정헌미	(044-204-3341)
<총괄>	원천세과	담당자	사무관	홍성훈	(044-204-3347)
		담당자	서기관	전정영	(044-204-3342)
<협조>	정보화관리관	책임자	과 장	손유승	(044-204-2551)
	홈택스2담당관	담당자	사무관	임지아	(044-204-2582)
<협조>	정보화관리관	책임자	과 장	이준목	(044-204-4501)
	빅데이터센터	담당자	사무관	오흥수	(044-204-4522)

과다공제 사례 ❶

소득기준을 초과한 부양가족을 공제

□ 사실 관계

○ 근로자 김직원은 ’23년 연말정산 시 작년과 똑같이 어머니 박부양(71세)을 부양가족으로 올려 연말정산했으나,

- 주거 형편상 어머니와 따로 살고 있어 ’23년 중 어머니에게 150만원의 양도소득이 발생한 사실은 모르고 있었음

○  국세청은 3.10.까지 연말정산한 결과와 5.31.까지 종합소득세 신고한 납세자들의 소득을 분석하여, 김직원이 지난 연말정산 때 연소득 100만원 기준을 초과한 가족을 공제받은 사실을 확인하였음

- 회사는 근로자들의 공제 오류에 대해 근로소득세를 수정신고하라는 국세청의 안내를 받음

□ 처리 결과

○ 김직원은 어머니에 대한 기본공제(150만원) 및 경로우대공제(100만원), 어머니를 위해 지출한 보험료와 어머니가 지출했던 기부금을 모두 제외하고 다시 계산한 근로소득세를 추가 납부하게 되었음

과다공제 사례 ❷

총급여가 500만원을 초과하는 가족을 부양가족 공제

□ 사실 관계

○ 매년 연말정산을 하는 맞벌이 근로자 김부장은 똑같이 근로소득이 있는 배우자 이과장의 동의를 받아 이과장의 간소화자료를 같이 제공받아 왔으나,

- 회사 연말정산 시스템에서 배우자가 부양가족 공제 대상으로 기본값 설정되어 있는 것을 올해 실수로 제외하지 못하고 부양가족 공제를 받으면서 이과장이 지출한 보험료·기부금·신용카드 사용금액도 모두 공제받았음

○  국세청은 납세자들의 연말정산 결과를 분석하여 김부장이 총급여가 500만원을 초과하는 배우자 이과장을 부양가족으로 소득공제받은 사실을 확인하고 김부장에게 수정신고를 안내하였음

□ 처리 결과

○ 김부장은 배우자 이과장에 대한 기본공제(150만원)와 보험료 · 신용카드 사용금액 · 기부금 공제를 모두 제외하고 다시 세액을 계산하여 근로소득세를 추가납부하게 되었음

과다공제 사례 ❸

동료들과 함께 거짓 기부금영수증을 발급받아 허위공제

□ 사실 관계

○ 주식회사 AA에 재직 중인 근로자 박허위는 회사 동료들과 함께 근처   종교단체◇◇의 대표자에게 2~3%의 수수료만 주고 실제 기부 없이 기부금영수증을 발급 받아 연말정산 때마다 세액공제 혜택을 받아왔음

○  국세청은 종교단체◇◇가 매년 전체 기부금의 80% 이상을 주식회사 AA의 직원들로부터 기부 받고 있는 점 등에 착안해 실제 기부사실 여부를 확인하기 위해 종교단체◇◇에 현장확인을 실시하였고,

- 박허위를 포함한 주식회사 AA의 직원들 00명이 ’18년부터 ’23년까지 총 000억 원의 거짓 기부금영수증을 발급받아 연말정산 때 기부금을 부당하게 세액공제 받아온 사실을 확인하였음

□ 처리 결과

○ 박허위와 동료들 00명은 거짓 기부금영수증으로 세액공제 받은 금액과 이에 대한 부당과소신고 가산세(40%), 납부지연 가산세도 추가로 부담하게 되었음

○ 또한, 국세청은 종교단체*◇◇에 거짓 기부금영수증 발급 금액 000억원의 5%에 해당하는 0억원을 기부금영수증 발급 불성실 가산세로 부과하였음

* 조세범처벌법에 따라 성실신고 방해 행위로 사법기관 고발 조치

과다공제 사례 ❹

동일한 기부금영수증을 이용하여 각자 한번씩 공제받은 부부

□ 사실 관계

○ 주식회사 BB에 재직중인 근로자 정남편은 ’23년에 △△교회에 100만원을  기부하고 발급받은 기부금영수증으로 ’24.1월 연말정산 때 세액공제를 받았음

- 정남편의 배우자 송아내는 ’24.5월 종합소득세 확정신고 때 기부금 100만원을 개인사업장의 필요경비로 산입하고, 동일한 기부금영수증을 증빙으로 제출하였음

○  국세청은 연말정산·종합소득세 신고 시 제출한 기부금영수증 내역을 분석해 정남편과 송아내가 동일한 영수증으로 공제받은 가능성이 높다고 보고 근로자인 정남편에게 수정신고를 안내하였음

□ 처리 결과

○ 정남편이 연말정산 시 세액공제 받은 기부금은 정상으로 확인되었으나, 동일한 기부금영수증을 이용해 필요경비를 차감한 송아내는 기부금을 필요경비에서 제외하고 종합소득세를 수정신고·납부하도록 함

과다공제 사례 ❺

동일한 부양가족을 다른 근로자와 중복공제

□ 사실 관계

○ ’23년 입사한 근로자 최신입은 어머니 이주부(61세)의 연소득이 100만원을 넘지 않는지 꼼꼼히 확인하고 부양가족으로 공제받아 첫 연말정산을 마쳤으나,

- 근로소득이 있는 아버지 최임원(63세)도 당연히 연말정산 때마다 어머니 이주부를 배우자로서 기본공제 받아왔을 거라는 생각은 미처 하지 못했음

○  국세청은 납세자들의 연말정산 결과를 분석해 최신입과 최임원이 동일 부양가족(이주부)을 각각 공제받은 사실을 파악하였음

- 국세청은 소득세법상 공제대상자 판단 순서 기준*에 따라 자녀인 최신입에게 중복공제 항목을 수정신고하도록 안내하였음

* (1순위) 배우자,  (2순위) 직전년도에 공제받은 자,  (3순위) 소득금액이 가장 많은 자

□ 처리 결과

○ 최신입은 어머니에 대해 공제받은 기본공제(150만원)와 어머니의 신용카드 사용금액, 의료비를 모두 제외하고 다시 세액을 계산하여 근로소득세를 추가납부하게 되었음

과다공제 사례 ❻

사망한 부양가족을 사실과 다르게 공제

□ 사실 관계

○ 근로자 한부당은 ’22.10월에 돌아가신 아버지 한천사를 ’23년 연말정산 때 공제대상 부양가족에서 제외하지 않아 그대로 인적공제를 받았음

○  국세청은 연말정산 결과와 대법원의 사망신고자료를 통합 분석하여, 한부당이 ’23.1.1. 이전에 사망한 사람을 부양가족으로 소득공제 받은 사실을 확인하고 수정신고를 안내하였음

□ 처리 결과

○ 한부당은 아버지에 대한 기본공제(150만원)와 경로우대공제(100만원)를 모두 제외하고 다시 계산한 근로소득세를 추가 납부하게 되었음

과다공제 사례 ❼

주택이 있는 근로자가 무주택을 요건으로 하는 공제를 적용

□ 사실 관계

○ 근로자 이주택은 ’23.11.30.  아파트 취득으로 유주택자가 되어 월세액 세액 공제를 받을 수 없으나, 규정을 몰라 ’23.11월까지 매월 30만원씩 부담한 오피스텔 월세 지출분을 모두 세액공제 받았음

○  국세청은 연말정산 결과와 대법원의 주택 등기사항 등을 분석해 이주택의 회사에 근로소득세를 수정신고하도록 안내하였음

□ 처리 결과

○ 무주택 세대주 요건을 충족하지 못한 이주택은 월세 세액공제(56만원*)를 제외하고 근로소득세를 다시 계산하여 세액을 추가 납부하였음

* 월세 지출액 330만원(30만원×11개월) × 17% = 56만원

과다공제 사례 ❽

공제대상이 아닌 친인척을 수급자로 등재해 부당공제

□ 사실 관계

○ 근로자 한부당은 명절 때마다 용돈을 받아가던 조카1) 김학생을 법정 인적공제 대상인 ‘기초생활수급자2)’라고 허위 입력하여 부양가족으로 공제를 받았음

1) 직계존·비속 및 형제자매가 아닌 3촌 이상의 친인척(삼촌, 고모, 이모, 조카 등)은 실제 부양하고 있더라도 부양가족 공제 불가

2) ｢국민기초생활 보장법｣ 제2조 제2호의 수급자를 부양하는 경우 인적공제 적용 가능

○  국세청은 연말정산 결과와 대법원의 가족관계 정보 등을 통합 분석하여, 한부당이 공제대상 부양가족관계가 아닌 사람을 부양가족으로 소득공제 받은 사실을 확인하고 수정신고를 안내하였음

□ 처리 결과

○ 한부당은 조카와 관련해서 받은 기본공제(150만원)를 제외하고 다시 계산한 근로소득세를 추가 납부하게 되었음

참 고		연말정산 과다공제 주요 유형 (’24년 귀속 기준)

ㅁ

주요 항목		과다공제 사례
소득기준 초과한 부양가족 공제		연간 소득금액 (근로·사업·양도·퇴직소득) 합계액이 100만원을 초과하는 부양가족을 인적공제 적용
부양가족 중복공제		맞벌이 근로자 부부가 부모 또는 자녀를 중복으로 공제하거나, 형제·자매가 각각 부모를 중복으로 공제
사망자･무관계자 부양가족 공제		① 과세연도 개시일(1.1.) 이전 사망한 부양가족을 공제 ② 과세연도 말(12. 31.) 이전 이혼한 배우자를 부양가족으로 공제받거나, 직계존·비속이나 형제자매가 아닌 친인척을(삼촌･고모･이모･조카 등) 부양가족으로 공제
주택자금· 월세 세액공제		과세연도 말(12. 31.) 기준 1주택자가 주택임차차입금 원리금상환액 · 주택청약저축 소득공제 또는 월세액 세액공제를 받았거나, 2주택 이상자가 장기주택저당차입금 이자상환액 소득공제를 적용한 경우
의료비 세액공제		건강보험공단에서 지급받은 본인부담금 상한제 초과환급금 또는 실손 의료보험금을 의료비에서 차감하지 않고 세액공제
기부금 세액공제		① 특정 회사 소속 근로자 중 매년 수백 명이 실제 기부한 사실 없이 동일 기부금단체로부터 기부금영수증을 발급받아 세액공제 ② 동일한 세대의 세대주와 세대원이 동일한 기부금영수증으로 종합소득세 신고 및 연말정산시 각각 세액공제